南非华人税务专家：CRS来了华人华侨需认真对待

 

Henry介绍说，CRS即Common Reporting Standard，可理解为金融账户涉税信息自动汇报标准或“共同申报准则”（以下简称“CRS”），是为提升税收透明度和打击跨境逃税而制定的资料收集及汇报规则，参与税务管理辖区的金融机构都必须遵守，并进行尽职审查程序，提交非本地税务居民的财务资料。CRS是经济合作与发展组织（OECD）以美国《海外账户纳税法案》（FATCA，俗称“肥咖条款”）为蓝本而制定的。

 

Henry表示，根据CRS，首先由一国或者税务管理辖区金融机构通过尽职调查程序识别另一国或者税务管理辖区税收居民个人和企业在该机构开立的账户，按年向金融机构所在国或者税务管理辖区主管部门报送账户持有人的名称、纳税人识别号、地址、账号、余额、利息、股息以及出售金融资产的收入等信息，再由该国或者税务管理辖区税务主管当局与账户持有人的居民国税务主管当局开展信息交换，最终实现各国或者税务管理辖区对跨境税源的有效监管。

 

Henry强调，CRS关注的是金融账户涉税信息，具体来说，这类账户包括存款账户、托管账户、现金值保险合约、年金合约、持有金融机构的股权和债权权益等。申报的内容包括账户及账户余额、户主姓名以及出生日期、账号及账户余额、税收居住地、年度付至或记入该账户的总额等。根据CRS规定，对2017年1月1日之前的账户金额在25万美金（人民币150万元）以上的，需要穿透；100万美金（人民币600万元）以上的，视为高净值人士，需要详细尽调。

 

2018年9月中国将与大约100个国家或地区的政府进行金融账户涉税信息的第一次自动交换。理论上来说，到2018年底，中国政府将掌握中国税收居民在除美国以外的其他100个国家或地区的金融账户信息。而南非各金融机构已经于2017年6月1日向南非税务局上传了所有非本国税务居民的个人和企业金融账户信息，由此可见南非与中国之间实现金融账户涉税信息交换指日可待。

 

 

举例来说，如果您是一位长期生活在南非的中国护照持有者，在南非和中国境内都有资产和收入，依据CRS，如果您是南非纳税人，那么中国的金融机构需要将您的金融账户信息通过中国政府传递给南非政府，南非政府依据本国税法规定对您在中国的资产和收入征收个人所得税。反过来，如果您是中国纳税人，那么南非的金融机构需要将您的金融账户信息通过南非政府传递给中国政府，中国政府依据本国税法对您在南非的资产和收入征收个人所得税，从而达到打击跨国逃税的目的。当然，在现实中可能存在一个国家的税收居民同时还属于另外一个国家的税收居民，也就是所谓的双重居民身份，在这种情况下，通常可以依据这两个国家之间的避免双重征税协定，来判定自己应属于哪个国家的居民，并在哪个国家负有纳税义务。

 

由此可见，金融机构在按照当地的CRS法规实行外国居民账户尽职调查和账户信息报送时，通常是依据账户持有人税收居民身份所属国的类别来进行的，接收这些金融账户信息的国家应为账户持有人税收居民身份所在国，也就是说在CRS下的涉税信息交换是建立在税收居民身份这一重要概念的基础之上的。

 

培训最后，Henry建议大家要对CRS足够重视，认真对待，他鼓励生活在南非的华人华侨遵守相关法律法规，依法纳税才是对自我资产的最好保护。通过Henry深入浅出的专业讲解和具体的案例分析，与会的华人华侨纷纷表示受益匪浅，收获良多。

 

图/文 | 泉石